注会考试最新完整版税法习题及答案计算题训练-4

注会考试最新完整版税法习题及答案计算题训练-4

1、本套习题质量很高，本套是计算题部分，需搭配客观题、综合题进行；

2、想要通过税法，必须要做够大量的经典习题，掌握熟练知识点，学会应试技巧；

目录

一、计算回答题 (1) 答案解析 (5) 一、计算题 (5) 一、计算回答题

1、位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2018年11月生产经营情况如下：

（1）专门开采天然气45000千立方米，销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。

（2）开采原煤35万吨，销售20万吨，取得不含税销售额9800万元。（3）以开采的原煤直接加工洗煤12万吨，全部对外销售，取得不含税销售额7200万元。

（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含税平均售价为122.5万元。

（5）开采铁矿石1000吨，本月对外销售原矿800吨，每吨不含税价格0.07万元。铁矿石以精矿为征税对象，换算比为2。另向购买方一并收取从矿区到指定运达地客含税运费1万元。

（6）购进采掘机械设备40台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4万元，已全部投入使用。购进其他货物、服务准予抵扣增值税567万元。

（7）购进一不动产项目，取得增值税专用发票注明价款6000万元，增值税600万元。

已知：资源税税率，铁矿、原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的

折算率为70%，保留两位小数。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、计算该联合企业当月应缴纳天然气的资源税。 <2> 、计算该联合企业当月应缴纳煤炭的资源税。 <3> 、计算该联合企业当月应缴纳铁矿石的资源税。 <4> 、计算该联合企业当月应缴纳的资源税。 <5> 、计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

<6> 、计算该联合企业当月应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加。

2、某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下：（1）12月取得年终奖72000元，不并入综合所得计算个税。

（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2020年上半年租金42000元。

（3）2月8日对2018年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。

（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。

要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

<1> 、计算年终奖应缴纳的个人所得税。

<2> 、计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 <3> 、计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。 <4> 、计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

<5> 、回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

3、甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2019年1月发生下列业务：

（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，

取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税64万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增值税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。

（2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额合计1500万元，本月按合同约定收取40%货款，其余货款下月20日收取。

（3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元，增值税160万元。本月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元，当期领用素板用于加工装饰地板。（实木地板消费税税率5%）

要求：据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。 <2> 、业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。

<3> 、业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额。 <4> 、业务（2）中甲厂应缴的消费税税额。 <5> 、业务（3）计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。

4、（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）

张某是一家北京企业高管，近年来个人从事大量的房地产投资租赁业

务，其2018年相关情况如下：

（1）1月份张某把其位于海淀区的一处住房租赁给外来打工人员，租赁合同注明租赁期限为2018年1月至2018年年底，租赁费用为40.95万元并与签订合同时一次性支付。

（2）2月份张某销售位于朝阳区的一处办公楼，销售价格为1050万元，此办公楼购置于3年前，购置价格为900万元。

（3）3月份张某把其使用过的汽车销售给王某，销售价格为20万元，此汽车购置于6年前，购置时取得普通发票注明金额为31万元。（4）9月份张某从国外进口一辆小汽车自用，关税完税价格为100万元。

其他相关条件如下：小汽车关税税率为25%，小汽车消费税税率为5%。以上金额均含增值税。租赁不考虑税收优惠政策。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、计算业务（1）的增值税。 <2> 、计算业务（2）的增值税。 <3> 、计算业务（3）的增值税。 <4> 、计算业务（4）的增值税。 <5> 、计算业务（4）的车辆购置税。 答案解析 一、计算题 1、

（1）该联合企业当月应缴纳天然气的资源税＝7400×6%＝444（万元）（2）销售原煤应纳资源税＝9800×5%＝490（万元）

自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税＝7200×70%×5%＋122.5×5%＝258.13（万元）

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

当月应缴纳煤炭的资源税=490＋258.13=748.13（万元） （3）当月应缴纳铁矿石的资源税＝800×0.07×2×5%×40%＝2.24（万元）

（4）应缴纳资源税合计＝444+748.13＋2.24＝1194.37（万元） （5）销项税＝7400×10%+（9800＋7200＋122.5）×16%＋800×0.07×16%+1÷1.16×16%＝3562.70（万元）

进项税＝4×40+567+600×60%＝1087（万元）

该联合企业当月应缴纳增值税＝3562.70－1087＝2475.7（万元）（6）该联合企业当月应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加=2475.7×（5%+3%+2%）=247.57（万元）

2、

（1）年终奖应缴纳的个人所得税＝72000/12=6000（元），应缴纳的个人所得税=72000×10%-210=6990（元）

（2）出租自有两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税＝6000×（1－20％）×10％×12＝5760（元）

（3）股票期权所得应缴纳的个人所得税＝（15－8）×30000×20％－16920＝25080（元）

（4）拍卖收入应缴纳个人所得税＝56000×3％＝1680（元） （5）王先生11月获得的两项奖金免征个人所得税。因为省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的科学、教育、技术等奖金免征个人所得税；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税。

3、

（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

（2）乙厂未履行代收代缴消费税义务，应按照《税收征收管理法》规定，对其处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

（3）业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额＝2500×5%＝125（万元）（4）业务（2）中甲厂应缴的消费税税额＝1500×40%×5%＝30（万元）

（5）甲厂当月可抵扣的消费税税额＝（500＋1000－200）×5%＝65（万元）

4、

（1）应纳增值税＝40.95÷（1＋5%）×1.5%=0.585（万元） 【答案解析】其他个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5% 计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

（2）应纳增值税＝（1050－900）÷（1＋5%）×5%＝7.14（万元）

【答案解析】个人转让外购不动产（非住房），差额简易计税。（3）应纳增值税＝0

【答案解析】个人销售的自己使用过的物品免征增值税。 （4）增值税＝100×（1＋25%）÷（1－5%）×16%＝21.05（万元）【答案解析】进口应税消费品需要计算组成计税价格，作为计算增值税的依据。

（5）应纳车辆购置税＝100×（1＋25%）÷（1－5%）×10%＝13.16（万元）