A股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.所得税采用应付税款法核算,所得税税率为33%。原材料采用实际成本计价核算。2002年“银行存款”科目期初余额为100万元,其他科目余额略。2009年度发生下列经济业务: (假定不考虑会计利润和纳税所得的差异)要求:
一、编制会计分录。(答案中金额单位以万元表示) (55分)
(1)销售商品一批,价款2 000万元,增值税额为340万元,收到款项已存入银行。该批商品销售成本为1200万元。(3分)
借:银行存款 2340万 贷:主营业务收入 2000万
应交税金—应交增值税(销项税额)340万 借:主营业务成本 1200万 贷:库存商品 1200万
(2)购买原材料一批,货款1 000万元,增值税额为170万元,款项用银行存款支付,材料已验收入库。 (3分)
(1)借；原材料 1000万
应交税金—应交增值税(进项税额) 170万 贷:银行存款 1170万
(3)7月1日购入B企业发行的2年期债券,面值为200万元,年利率为4%,公司用银行存款196万元折价购入。年末按规定计提债券利息并摊销债券折价。(3分)
(3)投资时:
借:长期债权投资一债券投资(面值)200万 贷:长期债权投资一债券投资(折价) 4万 银行存款 196万
年末计提利息并撑销折价时；
借:长期债权投资一债券投资(应计利息) 4万 长期债权投资一债券投资(折价) 1万(半年)
- 1 -
贷:投资收益 5万
(4)用银行存款支付工资400万元并进行分配:其中:生产工人工资200万元,车间管理人员工资100万元,行政管理人员工资100万元、(3分)
(4)借:应付工资 400万 贷:银行存款 400万 借:生产成本 200万 制造费用 100万 管理费用 100万 贷:应付工资 400万
(5)计提固定资产折旧100万元。其中:生产车间计提80万元,行政管理部门计提20万元；(3分)
(5)借:制造费用 80万 管理费用 20万 贷:累计折旧 100万
(6)无形资产摊销30万元, (3分)
(6)借:管理费用 30万 贷:无形资产 30万
(7)发出原材料700万元其中:生产产品领用600万元,车间一般耗用80万元,行政管理部门耗用20万元、(3分)
(7)借:生产成本 600万 制造费用 80万 管理费用 20万 贷:原材料 700万
(8)收回客户前欠货款90万元及票据到期款50万元,款项已存入银行, (3分)
(8)借:银行存款 140 万 贷:应收账款 90 万 应收票据 50 万
(9)用银行存款偿还应付账款40万元。(3分)
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(9)借:应付账款 40万 贷:银行存款 40万
(10)借入长期借款1 000万元,已存入银行；(3分)
(10)借:银行存款 1000万 贷:长期借款 1000万
(11)以银行存款归还长期借款500万元。(3分)
(11)借:长期借款 500万 贷:银行存款 500万
(12)计提长期借款利息30万元。其中=20万元计入在建工程,1O万元计入财务费用。(3分)
(12)借:在建工程 20万 财务费用 10万 贷:长期借款 30万
(13)以银行存款支付销售部费用70万元,办公室费用50万元、(3分)
(13)借:营业费用 70万 管理费用 5O万 贷:银行存款 120万
(14)出售设备一台.该设备原价40万元,已提折旧10万元,出售价款36万元,发生清理费用1万元,有关款项均通过银行存款支付。(5分)
(14)将设备转入清理时: 借:固定资产清理 30万
累计折旧 10万 贷:固定资产 40万 收到价款时: 借:银行存款 36万 贷:固定资产清理 36万 支付清理费用时: 借:固定资产清理 1万 贷:银行存款 1万 结转净收益时:
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借:固定资产清理 5万 贷:营业外收入 5万
(15)计算应交所得税165万元,本年以银行存款实际交纳所得悦190万元,增值税100万元,计算并交纳城市维护建设税7万元,教育费附加3万元, (5分)
借:所得税 165万
贷:应交税金一应交所得税 165万 计算城市维护建设税和教育费附加时: 借:主营业务税金及附加 10万 贷:应交税金一应交城市维护建设税 7万 其他应交款 3万
交纳有关税款及教育费附加款时: 借:应交税金一应交所得税 190万 应交税金一应交增值税(已交税金) 100万 应交税金一应交城市维护建设税 7万 其他应交款 3万 贷:银行存款 300万
(16)结转本年利润:按净利润的10%提取法定盈余公积.按5%提取法定公益金,并分配给普通股股东现金股利100万元；将本年利润及利润分配科目中的明细科目转入利润分配—未分配利润”科目。(6分)
(16)结转本年利润时: 借:主营业务收入 2000万 投资收益 5万 营业外收入 5万 贷:本年利润 2 010万 借:本年利润 1675万 贷:主营业务成本 1 200万 主营业务税金及附加 10万 营业费用 70万 管理费用 220万 财务费用 10万 所得税 165万
将净利润转入“利润分配”科目时: 借:本年利润 335万
贷:利润分配—末分配利润 335万 利润分配时:
借:利润分配—提取法定盈余公积33.5万
- 4 -
—提取法定公益金 16.75万 —应付普通股股利 L00万
贷:盈余公积—法定盈余公积 33.5万 —法定公益金 16.75万 应付股利 100万
将利润分配其他明细科目转入未分配利润时: 借:利润分配—未分配利润150.25万 贷:利润分配—提取法定盈余公积 33.5万 —提取法定公益金 16.75万 —应付普通股股利 100万
(二)编制利润表如下:
利润表
编制单位:A股份有限公司 2002年度 单位:万元 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业处收入 行次 本年累计数 2000 1200 10 790 70 220 10 490 5 5 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 - 5 -
减：营业处支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 25 27 28 30 500 165 335 （三）编制现金流量表如下： 现金流量表
编制单位：A股份有限公司 2002年度过 单位：万元
项 目 Item 一、经营活动产生的现金流量 销售商品或提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的所得税 支付的其他税费 付现销售费用 付现管理费用 付现制造费用 支付的其他与经营活动有关的现金 流出小计 经营活动 净 现金流量 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额 行次 No. 1 2 4 5 6 7 8 10 金额 2,480.00 2,480.00 1,210.00 400.00 190.00 110.00 70.00 50.00 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 权益性投资所支付的现金
12 13 14 15 16 17 18 19 20 22 23 24 25 26 2030.00 450.00 35.00 35.00 196.00 - 6 -
债券性投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动 净 现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所付出的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所的支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量 净 额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 196.00 -161.00 1,000.00 1,000.00 500.00 500.00 500.00 789.00
补允资料表
补 充 资 料 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 行次 金额 一将净利润调节为经营活动的现金流量 1 335.00 2 3 100.00 4 5 6 7 8 9 10 11 12 30.00 -5.00 10.00 -5.00 - 7 -
存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 二、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 三、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减： 现金的期初余额 加： 现金等价物的期末余额 减： 现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 -160.00 140.00 5.00 889.00 450.00 100.00 789.00 上机测试
1、在用友软件中总帐中增加记帐凭证1张（10分）
操作员：001 密码：123456 登录日期：系统日期 业务日期：2009年12月20日 摘要：冲减大东公司应付帐款
凭证分录： 借：管理费用—办公费 500.00 借：应收帐款—三利公司5000.00 贷：应付帐款—大东公司 5500.00
2、在EXCEL中编制利润表，格式同上述附表，并设置表间公式。（5分）
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