管 理 荟 萃 詈 商业银行内部审计研究 薛燕北马明宇 摘要：商业银行内部审计是防范商业银行风险的重要保障机制。而在全球经济一体化、自由化过程中．金融风险急剧放大 作为金融业主体的商业银行。经营目标日趋多元化导致缺乏足够的资源有效应对金融风险。所以．健全有效的内部审计制度已 经成为商业银行防范风险最重要也是最后一道防线。建立健全并完善内部审计体系．对保护商业银行资产的完整性、保障资源 流动性和保护经营舍规性等方面具有重要的意义 关键词：商业银行；内部审计；风险控制 中图分类号：Ｆ２３９．４４；Ｄ６３０．９ 文献标识码：Ａ 作者单位：河北经贸大学 一、引言 我国的商业性银行在进行了多年的探索变革之后．其内 部审计的水平也快速地发展．我国绝大多数的银行都成立了 统一管制的内审体制 内审作为各银行风险管理的一个重要 部门．怎样发挥自身的作用来提高企业的风险管理水平．是各 银行相关审计人员需要重点考虑的问题。所以．本文对商业 银行内审工作的一系列问题进行了探究．并针对商业银行存 在的内审方面的问题提出了相应的解决策略。 二、商业银行内部审计现状分析 １．内部审计机构设置与管理模式。本世纪９０年代初，我 们国家的内审管理模式还不是很规范．但随着股份制商业银 行改造历程的加快。各商业性银行都进行了改造。近些年。各 银行都对其内审制度进行变革．逐渐创立了垂直并且独立的 内审机制．而且审计职能收归给总行．并在全国设立了多个 审计中心和审计分部．它们被总行审计部直接领导．统一管 辖。 ２．内部审计职能逐步增加 近年来随着银行业的不断进 步．内审职能逐渐由纠错查弊向咨询性方向变化．其关注的 方向也向风险性管理和内部控制方面转化。目前．银行业的 内审开始向新方向发展．一是从事后审计向事前审计靠拢． 并且开始配合管理部门的工作。二是进行风险性管理．对一 些部门的风险管理进行持续监督和风险性评估。三是加强对 企业的整治。监督跟踪企业的激励约束机制和执行力等。 ３．内审管理系统不断改善。最近几年，银行在各个信息 应用软件中都建立了内控机制。由于信息程序的创设，使得 内部控制的定义也发生了巨大的改变．利用计算机技术，审 计人员就必须对其数据、硬件、软件等安全性和可靠性进行 考虑。运用各种方法来保证审计信息的真实性和准确性。例 如，建行开发了审计信息管理系统，由内审部带头．为审计各 项工作的实施提供帮助 三、商业银行内部审计存在的问题 １．内部审计缺乏相对独立性。独立性是内审的根基。假如 内部审计缺乏独立性，那么审计的范围就会遭受很大的影响。 内部审计组织定位不明确。当今银行业的内部审计已经 由董事会负责并报告工作。但是因为内审的报告路径模糊， 报告人没有权力等．使得内审之间的代理和委托关系模糊，审 计缺乏独立性 内部审计组织体系不成熟。审计部门的组织体系大大决 定了审计的独立性 每个银行都在其分行审计驻扎，它们直 接向总行报告分行的工作情况和审计问题。但是有些分行之 间存在很多的问题．比如．内审人员的薪酬和待遇要由分行 来发放．审计人员在总部和分行之间随意切换。所以审计报 告极大程度上要受到分行领导的影响 ２．内部审计缺乏相应的权限。由国家审计署发布的《关于 内部审计工作的规定》条例明确了内审部门的权力，但企业 内审部门在实施审计中依然碰到诸多的障碍。主要有：审计 的方法被限制，审计信息流通失衡：审计部门没有发言权，不 能参与公司的各项经营会议：审计部门与经营机构日常业务 缺乏沟通 ３．内部审计力量薄弱。现在．在我国大部分银行都有内审 力量微弱的状况．在审计过程中工作断续，工作不深人，无法 监督企业内存在的各种问题，也无法揭示企业没有发现的各 种危险．无法对经营过程中出现的问题向领导提出建议或解 决办法．从而削弱了审计的功能。 ４．审计质量参差不齐。审计程序不规范。审前的准备过程 中．时间紧迫．经常使得审计方案不成熟而极大地影响了审 计的高效性：现场实行的过程中．因为质量上不受监管，使得 审计工作可以任意进行，进而降低了审计工作的地位；在审 计报告阶段．报告撰写的水平不高．重点不突出。 审计工作的质量管理缺少统一的标准。首先，现在很多 银行内部审计稽核部门没有设立专门的人员去把控质量管 理，而是仅仅靠职工的自觉性；其次，各级的审计机构独自撰 写自己的审计报告．导致审计质量高低不等．审计信息无法 流通；最后．一般情况下质管人员仅审查现成的报告和方案， 不能实现全程的质量控制．从而使得审计报告质量不高。 四、完善商业银行内部审计的建议 １．加强内部审计独立性建设。从公司管理层来说。内审须 独立于银行高管和监事会直接向董事会进行汇报。如果内审 人员向高级管理人员报告．那么一些重要的问题就会被轻描 淡写地抹掉．内审部门要通过审计委向董事会进行汇报，以 利于董事会履行自己的职责：在业务经营上。内审要独立于银 行日常的经营管理：在内控上，内部审计必须实行岗位轮换 制和回避制 在有利益冲突的情况下商业银行审计人员必须 进行回避．不可以长期从事一个特定的工作。此外，为了调动 审计工作人员的积极性．还应建立问责、免责、奖罚等评估考 核机制．建立审计监督机制．从整体上提高审计工作的质量。 隧趣圜２ｏ１７年第７期３９ 管 理 荟 萃 詈 ■■一■宣 ＥＶＡ业绩评价在复星医药的应用 王子君刘静 摘要：近些年来，传统业绩评价方法的弊端被大家所诟病，而经济增加值（ＥＶＡ）法因其独特的优势，已经被越来越多的企 业应用于公司业绩评价或公司激励制度等方面 本文主要应用ＥＶＡ法并结合传统业绩评价指标对上海． ～一市公司——复星 医药进行业绩评价。 关键词：ＥＶＡ：业绩评价；复星医药 作者单位：河北经贸大学 中图分类号：Ｉ＝２７５ 文献标识码：Ａ ２０１６年国内经济增速放缓．中国医药制造行业整体处 二、ＥＶＡ业绩评价概述 １．ＥＶＡ的概念。ＥＶＡ，即经济增加值（Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｖａｌｕｅ Ａｄｄｅｄ）。是税后净营业利润扣除各种成本（含机会成本）的 值。ＥＶＡ业绩评价方法与传统业绩评价方法相比，最大的优 势在于从经济学的角度考虑了机会成本。因而更贴合实际。 ２．基本公式 ＥＶＡ＝税后净营业利润一投入资本成本＝税 后净营业利润一调整后资本×平均资本成本率。 于变革期，医疗行业遇到了机遇也并存着挑战。复星医药于 １９９４年成立。１９９８年上市．该公司专注现代生物医药健康产 业，且在中国医药行业处于领先地位。 一、业绩评价相关理论 １．业绩评价的概念。业绩评价是指运用一定的方法．建 立特定指标体系．通过对比分析对企业一段时间的效益和经 营者的业绩进行评价 三、ＥＶＡ业绩评价在复星医药的应用 １．复星医药ＥＶＡ的计算 在ＥＶＡ的计算中调整项多达 １００多项．在大多数的应用情况中。调整５．２１０项，在本次复 ２．业绩评价的模式。业绩评价有财务模式、价值模式和 平衡模式三种。传统的业绩评价方法主要为财务模式的杜邦 分析法和平衡模式的平衡计分卡两种方法 由于其存在各种 弊端．近些年来．价值模式的ＥＶＡ评价方法逐渐被采用 ・——星医药的ＥＶＡ计算中．各项目的计算过程如下。 税后净营业利润＝（利润总额一当期发生的营业外收入＋ ＋一一＋“—’一一＋－＋一十－・ 卜－— －＋ ２．完善内审问责机制。重新梳理各岗位职责。需要明确规 定管理层的职位和责任。高管部门要同意各部门之间有一定 的交叉，使得企业的重要事务都能有人策划、实行和监管；应 总部员工集中开展绩效考核工作．将考核结果与薪酬分配、 升职相关联．从而形成一个强大高效的约束体系，进一步提 高审计职工的工作质量。二是进一步完善审计后续的评估体 制。一旦发现审计人员的重大失职行为．审计部要进行彻底 地调查．追究相关人员责任，以增强商业银行内部审计的质 量。最后，定期跟踪调查审计结果，并组织相关人员借鉴利用 审计成果．分析总结在工作过程中存在的各项问题，及时发 现，及时解决。确保审计成果高效可用。 确定总行各部问的经营业务职责管理范畴 明确各部门的职 责管辖范畴，创建一个权责明确、运营有效的银行审计机制。 强化对违反规定行为的责任追究．尽快成立对违规业务的追 踪调查和后续处理 端正对内审人员的问责态度 相关人员在看到业务办理 是否给银行带来信用风险的同时也看其是否有违规的行为 对于违规业务除了对此项业务要担负的信用风险进行追责． 还要对业务办理过程中的不合规定的做法进行问责．不能因 五、结论 经过仔细的探究 可以发现：商业银行在进行了多年的 市场化改革之后．创立了比较完善的管理模式，其审计范畴 从事后走到了事前．从查账变成避险。从操作转为管理。在未 来．我国的各大商业银行必须要适应不断变化的经济环境和 经营业务的飞速发展．不断提高审计的监督管理力度和审计 为其没形成信用风险就不追责。 ３．全面发展非现场审计方法。近年来．非现场审计已成 为银行内审的主要发展趋势。利用非现场审计的方法．能够 完成审计的提前推移．由原来的事后认定变为兼顾事前和事 中的预警体制，从而达到审计层次和审计价值的提升。首先 要建立起覆盖商业银行主要业务的风险分析的模型和风险 指标体系．以及非现场的汇报系统．从而给审计的实施打下 工作的成果效率，从而引导银行业朝着健康、持续和稳定的 方向发展 参考文献： ｆ１１石勇，付文燕．金融危机对商业银行内部审计的影响 根基。其次，非现场审计技术要不断地创新、升级．完成信息 的搜集、储存和自动化处理。最后是打造非现场审计的队伍． 渐渐地将形式化的审计转为非现场审计的形式 ４．实行审计质量多层次管理。首先．对审计项目全程质 量进行监控。创建和完善事前、事中、事后的全程质量监控体 制，加强项目进行中的质量监管和指导．强化对审计方向和 成果的控制。其次．建立审计工作考核激励体制 一是对审计 及启示Ⅱ］．经济研究导刊，２０１１（２４）． 【２】李明彰．后金融危机时代商业银行内部审计研究Ｕ１．西 南财经大学．２０１４（３）． ［３１王艳丽．实现商业银行内部控制有效性的途径探析Ⅱ］． 商，２０１５（１６）． 【４】刘媛媛．城市商业银行内部审计发展趋势研究Ｕ】．经济 研究导刊。２０１５（１１）． ４０暖愈圜２０１７￣７