风险管理视角下的烟草商业企业内部控制研究

中国市场　２０１８年第１８期(总第９７３期)

风险管理视角下的烟草商业企业内部控制研究

黎　颖

(广西壮族自治区贵港市烟草公司ꎬ广西　贵港　５３７１００)

[摘　要]在全面深化烟草企业改革以及市场经济飞速发展的大环境下ꎬ强化内部控制对企业长远发展以及增强核心竞争力具有十分重要的作用ꎮ文章以风险管理的视角分析了烟草商业企业的内部控制现状及存在的薄弱环节ꎬ并提出针对性的应对策略ꎬ提升企业管理效能ꎬ促进烟草商业企业长期稳定发展ꎮ

[关键词]烟草商业企业ꎻ内部控制ꎻ风险管理[ＤＯＩ]１０􀆰１３９３９/ｊ􀆰ｃｎｋｉ􀆰ｚｇｓｃ􀆰２０１８􀆰１８􀆰０９０

１　烟草商业企业的内部控制与风险管理现状

１􀆰１　内控意识薄弱ꎬ企业文化缺失

烟草商业企业作为市场经营主体ꎬ企业管理者在工作中更注重销售业务ꎬ忽略了内控意识和行为的关联性ꎬ没有从内控的角度去思考和解决问题ꎬ而是单纯地为了应付检查ꎬ致使不能及时发现内控体系中存在的薄弱环节并制定相应的控制手段ꎬ使得内控执行效果大打折扣ꎮ此外内控效果的实现需要付出一定的时间成本ꎬ且其具有不确定性、隐形化、长期化的特征ꎮ因此烟草商业企业管理者在权衡成本与效益时ꎬ往往更倾向于抓经营和效益ꎬ而弱化了对内控的重视程度ꎬ导致其未能将内部控制与企业文化有机结合并有意识地培养员工良好的素质和品德ꎬ缺乏自上而下的内控氛围ꎬ难以形成独立的企业文化ꎮ１􀆰２　内部控制缺乏风险管理性

在国家全面深化国有企业改革的大环境下ꎬ烟草商业企业同时面临着机遇与挑战ꎮ受卷烟售价提高、控烟力度加大、卷烟生产和销售受限等系列措施的影响ꎬ烟草企业面临着销售增长速度回落、卷烟结构空间变窄、市场需求拐点逼近、卷烟库存增加等问题ꎬ进一步导致了烟草商业企业经营风险、库存风险和信贷风险的增加ꎮ烟草商业企业虽然在内控制度之下初步建立起了风险意识ꎬ但缺乏科学的内控标准评价体系ꎬ未建立起行之有效的风险预警和控制系统ꎬ影响了自身风险评估和应对能力ꎮ

１􀆰３　内部控制组织架构与监管机制不健全

一方面内部控制组织架构不健全ꎮ虽然进行了一系列的变革和发展ꎬ形式上也建立了法人治理结构ꎬ在部门设置、人员配置方面实现了决策、执行、监督相互分离ꎬ但烟草商业企业审计、纪检监察、整顿规范办、内管派驻办等部门存在权责交叉错位、信息沟通不畅的情况ꎬ未能形成有效的、互相制衡的内控机制ꎮ另一方面监督运作机制存在不足ꎮ烟草商业企业实行的政企合一的管理模式ꎬ其内部审计部门缺乏从孕育至发展成熟的过程ꎬ难以适应现代化的企业监督和管理体制ꎮ一方面国家烟草专卖局利用“同级监督和下查一级”的管理模式ꎬ在一定程度上加大了审查力度和审查覆盖面ꎬ但忽略了对企业市场风险、经营风险的监督和管理ꎬ且审计的重点主要针对财务工作ꎬ强调事后的控制ꎬ更多的是追究责任而非改变现状ꎮ另一方面烟草商业企业实行了审计委派制的管理模式ꎬ省级企业设立审计派驻办对所属

子公司进行监督ꎮ但由于烟草企业负责人直管审计工作并对企业经营活动的内控工作负总责ꎬ内审部门难以系统地控制与识别内控风险点ꎬ未能全面掌握企业内控执行情况并对权利进行有效监督ꎬ缺乏真正意义上的独立性ꎮ１􀆰４　内部控制人力资源力量薄弱

烟草商业企业内控人员缺乏专业的职业素养ꎬ工作胜任能力相对欠缺ꎬ内控参与度不高ꎬ精财务、懂管理、通审计的复合型管理人才仍然匮乏ꎮ即使是设计完整的内部控制ꎬ也会由于企业监管人员能力与内部控制职能不相匹配ꎬ导致出现判断失误、对内控制度的理解偏差、指令性误读等情况ꎬ使得内部控制功能失效ꎮ１􀆰５　内部控制体系信息沟通不畅

目前大部分烟草商业企业已经基本完成了信息平台的建设工作ꎬ但实际效果不显著ꎬ尤其是在信息传递准确性、及时性、完备性及信息沟通质量方面都存在诸多问题ꎮ①办公自动化系统功能不完善ꎮ主要用于企业内部文件的收发转及处理答复ꎬ信息的上传下达需历经多重会商与分级审核ꎬ影响工作效率ꎮ②缺乏良好的横纵向沟通机制ꎬ未能实现事前量化分析及事中管控ꎬ信息不能有效及时接获ꎬ使得内控事项大多流于事后控制ꎮ③渠道受限导致信息失真或信息价值降低ꎬ尤其体现在外部信息的获取与沟通方面ꎬ比如产品投入与市场信息反馈、技术进步趋势、消费需求变化等ꎮ④未建立完善的信息系统管理制度ꎬ信息系统控制与保密意识不足ꎮ

２　烟草企业内控管理与风险防范的对策

２􀆰１　创建良好的内控管理与风险防范环境

(１)营造良好的人文环境ꎬ建立企业内控文化ꎮ一方

面通过自上而下地开展宣讲会、知识竞赛、培训会、组织讨论等多样化形式ꎬ发挥群体的文化优势ꎬ掀起内部控制体系知识学习热潮ꎬ展现内控体系的重要性ꎮ树立全员内控的观念ꎬ学习从内控的角度去分析自身岗位风险点ꎬ并找到内控关键点ꎮ另一方面积极借鉴学习先进经验ꎬ提升内控建设效率ꎮ定期召开内部控制体系建设阶段性总结会议ꎬ就当前发现的问题和缺陷提出整改建议ꎬ研究创新思路ꎬ并预测下一步发展方向ꎮ

(２)构建精简高效的组织体系ꎮ首先ꎬ明晰组织机构

职能权限ꎬ根据部门功能分工、岗位职责ꎬ合理设置内控层次ꎬ杜绝职能交叉重复ꎻ优化工作流程ꎬ加强内部层级间的

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黎颖:风险管理视角下的烟草商业企业内部控制研究

有效沟通和交流ꎬ形成相互制衡的内控机制ꎮ其次ꎬ构建多层次内控防线ꎮ设置不相容岗位ꎬ形成部门内部牵制力ꎻ以审计监督为核心ꎬ辅以纪检监察、内部监管为保障ꎬ同时进行考核评价ꎬ全方位形成监督合力ꎬ确保内部控制的实用性和效率性内控执行情况与绩效考评体系挂钩(３)ꎮ

激励与约束并重ꎬ充分发挥制度的导向作用ꎬ不定期对责任部门进行ꎮ将

抽查考核ꎬ根据评价结果奖优罚劣ꎬ从而建立系统科学的激励约束机制和责任追究制度ꎮ

２􀆰２　加强风险评估管理ꎬ创新风险评估机制

健全完善风险管理制度(１)设立风险管理部门ꎬ合理制定风险分级标准ꎬ建立风险预警机制ꎮ、企业应

评估细则、控制流程和应对措施等ꎬ形成风险评估框架体系ꎮ根据工作经验或专家指导意见建立企业风险库ꎬ提升针对风险点、控制点以及缺陷点的筛选甄别能力ꎬ区分风险事项类别、分析风险成因、评估风险概率ꎬ有计划地实施风险识别、风险应对预算(２)、资金创新风险评估机制、风险控制、风险控制报告等措施、工程、资产、财务ꎮ制定内部控制规范ꎮ

、合同管理等方面的监管评ꎬ完善对

价机制ꎬ并根据业务流程的实施效果ꎬ及时反馈内控执行情况ꎬ并以此进行分析考核ꎬ综合管理层意见ꎬ持续创新改进“人制ꎻ明晰监”到管“法制部门”权的良性转变责ꎬ提高责ꎮ

任与法制意识ꎬ实现由２􀆰３　加强内部审计与监督建立审计委员会(１)优化审计机构管理模式ꎬ派驻地市级企业的内审人员应由上一级公ꎬ保证审计工作的独立性ꎮ

司领导ꎬ人员编制、薪酬发放、工作安排由上一级公司负责ꎬ实现检查权、建议权、处罚权相统一ꎬ管理权与监督权相分离ꎬ才能真正实现审计独立客观公正地进行评价和监督的功能确审计部门的职责权限(２)ꎮ

健全内部审计管理细则、人员配备及任职条件ꎬ提高风险防范能力ꎬ设置工作程ꎮ明

序ꎬ规范工作方法和要求、责任与奖惩ꎻ以专项审计与日常监督为出发点ꎬ进行问题查找与风险评估ꎬ提出风险管理建议ꎬ层次递进ꎬ理抽调素质与能力较高的审计人员参与审计工作(３)强化内外部共同监督达到风险控制效果ꎮ一方面在烟草行业内部合

ꎮ

ꎬ其具有明确企业战略目标、经营状况、业务流程、工作规则等方面的优势ꎬ使审计工作更贴合企业实际ꎬ有效推动审计工作的有序开展ꎻ另一方面可通过社会审计机构聘请专业的审计人员ꎬ评价企业内部控制的有效性ꎬ识别控制设计和运行存在的缺陷和等级ꎬ分析形成原因ꎬ并提出改进建议ꎮ有利于克服烟草商业企业同级监督模式的缺陷ꎬ促进审计作用的全面发挥ꎮ

２􀆰４　加强人才综合素质

(１)健全人才培养机制ꎮ开展全方位培训ꎬ培养精财

企业战略

务、懂管理、通审计、综合素质高的复合型人才ꎬ提高内部人才队伍的整体素质ꎮ合理引入良性竞争机制ꎬ激发人员的自主创新能力ꎬ自觉加强职业道德价值观建设ꎬ提升内控参与度ꎬ形成以自我控制为主的内控制约机制ꎮ

据企业人才发展战略(２)坚持培养与引进并举ꎬ合理引进懂经营ꎬ加强专业队伍的建设、精管理、业务通的ꎮ根

高级人才ꎬ组建专业化的管理团队ꎬ进一步优化人力资源结构ꎬ为企业持续、健康发展提供人才保障ꎮ２􀆰５　借助电子信息技术ꎬ优化控制手段

企业应综合考量战略目标(１)制定信息系统建设整体规划、机构设置、ꎬ管理流程建立信息披露制度、技术水平ꎮ

等因素ꎬ优化业务流程ꎬ围绕企业需求进行系统功能设置ꎬ

有序组织信息系统开发、运行与维护ꎬ同步内部控制环节与信息系统控制节点ꎬ实现自动控制监督ꎮ同时保证企业各部门、层级信息上传下达有序通畅ꎬ通过内控流程的有效实施来推动企业现代化管理水平的提高系统设计(２)ꎬ搭建公众信息平台在互联网数据的大背景下ꎬ聘请信息专业技术人才参与

ꎮ

ꎬ需特别注重网络安全工作ꎬ以平台硬件、软件设施双支撑为基础ꎬ严格规范输入输出控制、数据加密、文件存储、人员权限设置等方面ꎬ筑好风险防线打通横(３)、纵向数据平台脉络建立信息资源共享平台ꎮ

ꎬ实现财务ꎮ融合“、两烟审计”、生产经营纪检、整ꎬ

顿、营销、物流等全方位数据共享ꎬ同时拓展数据预警、授权考评等多元化功能ꎬ以信息化、数据化建设推动烟草商业企业由传统向现代企业转变ꎬ切实提升内部控制的实效性ꎮ

３　结　论

综上所述ꎬ在互联网信息技术的日新月异和现代企业制度逐步建立完善的新经济环境下ꎬ烟草商业企业必须结合自身特点ꎬ配合市场经济的发展进行改革ꎮ把现代的成本控制和管理手段有效地运用于实践当中ꎬ在风险管理视角下建立权责清晰、制衡有力、持续修正的动态管理内部控制体系ꎬ以确保烟草行业总体竞争实力持续增强ꎮ

参考文献:

(３):[１]６３－侯少华６４.

􀆰浅析烟草企业内部控制[Ｊ].商业会计ꎬ２０１４２０１７[２](１２):王震２３７􀆰试论集团公司内部控制体系建设－２３８.

[Ｊ].经贸实践ꎬ学习[３]陈鑫􀆰关于烟草企业内控制度建设的重点研究[Ｊ].财会

􀤌􀤌􀤌􀤌􀤌􀤌􀤌􀤌􀤌

ꎬ２０１６(８):２３９－２４０.

[作者简介]黎颖(１９８６—)ꎬ女ꎬ广西梧州人ꎬ本科ꎬ会计

师、审计师ꎬ毕业于广西财经学院ꎬ研究方向:会计与审计、财务

管理ꎮ

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