企业内部审计信息化的建设框架

企业内部审计信息化的建设框架

作者：陈伟红 沈晓红

来源：《中国经贸》2016年第08期

【摘 要】随着市场竞争的不断加剧，内部审计在企业中的重要作用越来越得到凸显。企业的内部审计若不能适应以计算机网络技术崛起为代表的信息社会，就会进一步的影响到企业的运行与发展。企业内部审计的信息化建设成为是时代发展的要求，对于防范审计风险、提升审计效率具有重要的意义，对内部审计信息化建设的研究体现出实际价值。 【关键词】内部审计；审计信息化；信息化建设 一、绪论

毋庸置疑，信息化的高度发展为生活带来了翻天覆地的变化，企业的内部审计也应该在这种大环境下谋求发展。所谓的审计信息化建设就是利用计算机网络技术，进一步的开发和使用信息资源，完善审计相关的管理方式，及时而又全面的监督、检查会计信息，维护资产安全，更加高效的履行审计的监督义务的整个过程。进入到新世纪以来，我国对于内部审计的信息化建设也愈来愈重视，越来越多的企业逐渐意识到，信息化建设是内部审计发展的必然趋势。 二、企业内部审计信息化建设的重要意义

内部审计是企业审计活动中不可或缺的一部分，其对企业的会计信息进行监督，对于企业的安全发展具有重要意义。内部审计信息化的建设是时代的需求，其对企业发展的意义不容小觑。

1.有效的提高审计效率

当下，每一个企业与经济责任审计、管理审计以及风险控制相关的业务的数量巨幅增长，以满足不同企业对内部审计在企业的经营与管理、内部控制等方面的需求的不断扩大。在这种大环境下，传统的手工操作的内部审计方式的弊端日益显现，已经越来越难以适应内部审计发展的需求。企业内部审计信息化的建设与发展，在一定程度上适应了时代的需求，解决了手工审计效率低下的弊端。将信息化的技术手段应用到内部审计工作中，能够实现从审计文档、程序已经审计分析整个流程的智能化和规范化，极大的提升了企业的审计效率与审计质量。 2.为企业的信息化管理提供保障

以计算机网络技术为代表的信息技术飞速发展，随着信息社会的不断发展与进步，众多的企业开始使用ERP系统。随着信息时代的不断进步与发展，企业管理将逐渐向着以业务流程为主的科学化的方向发展，并兼备共享性、前瞻性、集成性和持续性。企业的信息管理系统将

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越来越趋于完备，包含企业管理的方方面面。企业的内部审计是企业管理的重要内容之一，其信息化建设将会成为企业信息化管理的先驱，也是重要的保障。 3.有利于内部审计自身的发展转型

手工的审计方式已经与信息化的时代严重脱节，很明显已经难以满足企业的需求。单个环节的内部控制审计已经与企业的效益最大化目标脱节。因此，企业应站在全局视角上，对自身生产经营活动中的各个环节要素相互关联，并使用科学的方法，进行全面的、周详的审计，最大范围内保证审计的效率与质量，发挥审计的监督职能。内部审计的信息化建设增加了审计过程的灵活性和科学性，将事前、事中、事后审计进行灵活的整合，在很大程度上扩大了审计的范围。内部控制审计信息化建设高度的灵活性与科学性推进了企业内部审计的转型升级。 三、内部审计信息化建设制约因素分析

当下，企业开展内部审计信息化建设的重要性已经被大家所认可，各个企业均开始积极的开展内部审计的信息化建设工作。但信息化的建设工作仍是阻力重重，主要是因为存在以下几点制约因素：

1.管理角度上的制约因素

首先，是相关的管理者，甚至是企业整个层面上对内部审计信息化建设的重要性的认识不足。在会计信息化进行普及的十几年时间里，内部审计信息化的建设还处于明显的滞后状态，企业普遍存在相关建设理念的缺失，甚至认为其可有可无。当然，绝大多数企业对于内部审计信息化的建设持支持的态度，但是信息化的鸡舍需要大量的人力、物力与技术层面的投入，从而使许多企业为了一时的利益望而却步，放弃了信息化建设的尝试。目前广泛的存在内部审计信息化建设不彻底的情况，大多数企业仍停留在电子信息数据处理的层面上，没有建立真正的信息化系统。

其次，内部审计信息化建设目前还没有形成统一的规范和标准。如何去建设、建设到怎样的程度完全由企业自主进行决定。因而众多企业的软件评价标准，系统测试规范与使用规范，相关数据的兼容性和安全性，审计优劣的评价准则均不相同，这就在整体上造成了内部审计信息化建设的混乱，严重阻碍了信息化建设的进程。 2.技术角度上的制约因素

首先，许多企业内部控制审计信息化系统设计上存在缺陷。信息化系统的建设是一个十分复杂的工程，建设过程中应以风险导向审计为理念，借助网络全面的提升审计的便捷性，提高审计工作的效率与质量。目前，审计部门的网络均已铺设，但适合审计实施的管理软件、审计系统还相对匮乏。信息化建设甚至还没有解决不同审计部门、不同审计项目、不同审计人员、不同审计阶段的信息沟通问题，信息的共享程度远远不足，影响了审计效率与审计效果，无形

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中增加了企业的审计风险。软件的使用存在明显的滞后性，开发与维护成本较高，功能模块还不健全，很难全面的满足内部审计信息化建设的需求。

其次，专业化的内部审计信息化建设人才上还有很大的缺失。内部审计的信息化建设是一项综合性高、技术性强的工作，它要求内部审计人员不仅具备较高的审计素质，还需要其掌握必备的计算机网络知识，并能够熟练的掌握审计相关的软件。目前，这样综合性的人才供应上海存在较大的缺口。相关企业对人才的培训力度也远远不足，专业化的审计人才普遍存在缺乏信息化建设的意识，严重阻碍了内部审计信息化建设的进程。 四、企业内部审计的信息化建设方向与框架

随着对内部审计认识的提高，各企业逐步加强对内部审计信息化的建设，但是在建设方向与框架上还存在一定程度上的偏差，造成了一定的滞后性。内部审计信息化建设应遵循以下的方向与框架：

1.加强认识，提升对内部审计信息化建设的重视

目前，企业的业务规模不断扩大，审计量也巨幅提升，内部审计的压力越来越大。内部审计既要保证审计的质量，又要提升审计效率，信息化建设是其必然的发展方向。这种大环境下，各单位纷纷加强了对相关软件与系统的使用，并进一步进行财务信息的一体化管理。内部审计的职能也得到了相应的提升与扩展，涉及到财务管理、内部控制、经济效益预测与风险预测等等。审计的方法也由原本单纯的事后审计逐步改变为事前、事中全过程的审计。审计的信息化的建设是一个长期的、持续性的过程，对信息化建设的重视使促进其建设进程的前提，在这个前提下，相关的审计方法和审计工具才能得到运用。 2.制定计划，有序进行内部审计信息化建设

内部审计的信息化建设不是一蹴而就的，其应该是一个长期而艰巨的过程，存在很大的前瞻性，可以将其称为一项系统的工程。因此，对于内部审计的信息化建设，应与企业的实际情况相结合，制定相应的实施计划。计划的制定应综合的考虑企业的经济状况、技术能力，并与企业的长期发展目标相结合，有序的推进计划的实施。其一般包括建立系统的信息化平台、优化企业资源、优化人员配置、提升审计效率等等。 3.审计信息化建设与审计管理相结合

内部审计信息化平台的建设是信息化建设的核心内容，其主要目的是建立计算机模型系统与审计业务系统之间的映射关系。与现代的管理思想、风险导向理论相结合，全面的整合企业的资源，将审计管理、信息化审计与动态监控有机的融合，以发挥其最大效力。目前，审计软件还存在单一性，可能不能满足企业内部审计的需求，部分有条件的企业可根据自身的实际情况开发适合自身的审计信息化系统，以实现对所有生产经营活动和财务工作的全面的审查，并有力的规范审计流程，提升审计效率与质量。

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4.吸纳综合性人才，加强审计队伍

人才的吸纳与培训应该是内部审计信息化建设的重要切入点。审计人员的综合素质与专业水平直接影响到内部审计信息化建设的进程与效果。从侧面来看，审计信息化的建设也对审计人才提出了更高的要求。企业应加强对计算机网络与审计兼备的综合性素质人才的选用，并进行全面的考核。当然，这方面的人才还相对欠缺，企业可从自身出发，对人才进行专门化的培训，依据自身需求，定向培养自身所需的人才。再者，应对此类人才适当的提高福利待遇，使其长期为企业服务，为内部审计信息化的建设作出贡献。 参考文献：

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