S 公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。
1. 有关职责分工的政策和程序
S 公司建立了下列职责分工政策和程序：
（ 1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审
批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（ 2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不
得处理销售与收款业务的全过程。
2. 主要业务活动介绍（1）销售
销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用
评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上 1）新顾客
如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”
，
销售与收款循环内部控制工作底稿
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了
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签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。
根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，
系统将自动建立新顾客档案。
完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付
货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。
2）现有顾客
收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订
单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的 账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至
信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采
购订单，应由总经理×××审批。
3）签订合同
经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销
售合同。
信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合 同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售 专业资料整理
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订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核
对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。
业务员×××根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理×××、生产经
理×××、财务经理×××分别确认技术、生产和质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理×××制订生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。
开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。
[注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。]
（2）记录应收账款
1）记录应收账款
产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由
“在产”自动更改为“已完工”。
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信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日
期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分
别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。
报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员×××在系统内
填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单单的编号在业务员×××输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。
运输经理×××根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。
仓储经理×××安排组织成品出库。
船运公司在货船离岸后,开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。
信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”
自动更改为“已离岸”。
应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息
和报关单、货运
提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记
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账员×××编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管×××复核。
若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员
×××据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款
记账员×××根据出库单等单证记录应收账款，并于
下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时， 记录销售收入实现。
国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。以下控制
流程记录中将不再涉及国内销售。
[注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。]
2）销售退回、折扣与折让
S 公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中规定不允许退货，
若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属
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产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。
应收账款记账员×××编制应收账款调整分录，
后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管××
×复核后进行账务处理。
3）对账及差异处理
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报
告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账
合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情
况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。
如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管×× ×将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款
账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务
经理×××批准后方可进行账务处理。
4）计提坏账准备和核销坏账
S 公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。
每年末，销售经理×××根据以往的经验、债务
单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相
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关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部
复核。
会计主管×××应收账款可收回性分析报告，分
析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变 化。如发生较大变化，会计主管×××编写会计估计
变更建议，经财务经理×××复核后报董事会批准。
S 公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销
的坏账，由业务员×××填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理×××审批后，金额在××元以下的，由财务经理×××审批，金额在××元以上的，由总经理×××审批。
应收账款记账员×××根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。
（ 3）记录税金
报关部单证员×××负责收集出口销售的相关单
据，每月末汇总交由财务部办税员×××复核，办理出口退税手续，每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理
×××审核，无误后签字确认。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。
实际收到税务部门的退税款时，由会计主管×× 专业资料整理
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×将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对，并由财务经理××复核，无误后在凭证上签字作为复核证据。
对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不
再涉及税金。
（ 4）收款
信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员×
××前往银行办理托收。
款项收妥后，应收账款记账员×××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结
汇水单、银行到款通知单等，交会计主管×××复核。
在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字，作
为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
出纳员×××根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。
（5）维护顾客档案
如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员×××填写更改申请表，经销售经
理×××审批后交信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。
信息管理员×××每月复核顾客档案。对两年内
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未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员×××并由其填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理部删除该顾客档案。
每月末，信息管理员×××编制月度顾客信息更改报告，附同更改申请表的编号
记录交由财务经理×××复核。
财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是
否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。
每半年，销售经理×××复核顾客档案。
相关工作底稿
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售额度内
和分
的订单
摊
批。信用管理经理××× 将在“新顾客基本情况 表”上签字注明是否同 意赊销。通常情况下， 给予新客户的信用额度
用额度。
信用管理经理×××审
销在信用
计价
核批准信
表”，并附相关资料交至
仅接受
账款：管理层审
写“新顾客基本情况
应收
动
其认 定
如果是新顾客，销售经 理×××将对其进行客户 背景调查，获取包括信 用评审机构对顾客信用 等级的评定报告等，填
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
主
相关 受影 响的
控制测试程
序
抽取新顾客
基本情况
表，检查是
否按政策审
批信用额
度。
抽取现
有顾客订
单，检查是
否适当复
核。
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业控制目
和账
务 标
动
其认 定
不超过人民币×××元 的；若高于该标准，应 经总经理×××审批。
活
额及 户余
要
交易
常用的控
制活动
控制测试程
序
主
相关 受影 响的
被审计单位的控制活动
如果是现有顾客， 业务员×××将订单金额 与该顾客已被授权的信 用额度以及至今尚欠的 账款余额进行检查，经 销售经理×××审批后， 交至信用管理经理××× 复核。如果是超过信用
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和账
标
应收 账款： 存在
管理层
核准销 售订单 的价
营业
受影 响的
相关
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
制活动
额度的采购订单，应由 总经理×××审批。
对于新顾客的初次订
管理层必
单，不允许超过经审批
须审批所
的信用额度。如新顾客
有销售订
序
控制测试程
主 要 务 活 动
业控制目
户余
额及
其认 定
能够及时支付货款，信
单，超过 特定金额
抽取新顾客
订单，检查
用良好，则可视同“现有
顾客”进行交易。
主
是否得符合 经批准的信
或毛利异 常的销售
用额度
收到现有顾客的采
格、条 务收 件
应取得较
入：发
高管理层 核准。
生
购订单后，业务员×××
将订单金额与该顾客已
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主 要
业控制目 务 活 动
已记录应收 标
户余
额及
其认 定
被授权的信用额度以及 至今尚欠的账款余额进 行检查，经销售经理 ×××审批后，交至信用 管理经理×××复核。如 果是超过信用额度的采 购订单，应由总经理 ×××审批。
和账
制活动
受影 响的
相关
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
由不负责信息管理员×××负责将抽取销售信
息报告，检
订单的人同信息输入Y系统，由查是否已经
员比较销系统自动生成连续编号 售订单数的销售订单（此时系统
编制，如有 差异，是否
的销售账款：输入销售顾客采购订单和销售合 销
订单的计价 售
内容准和分 确
摊
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相关
交易 和账
标
额及
其认 定
入：准 确性、 分类 营业 务收 户余
制活动
据与支持显示为“待处理”状态）。已进行调查 性文件是每周，信息管理员×××和处理。 主 否相符
核对本周内生成的销售
订单，对任何不连续编
号的情况将进行检查。
每周，应收账款记 账员×××汇总本周内所 有签订的销售合同，并 与销售订单核对，编制 销售信息报告。如有不 符，应收账款记账员
受影 响的
常用的控
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
主 要 务 活 动
业控制目
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主 要
业控制目 务 活 动
销售订
性
单均已 得到处
主
理
营业
务收 入：完
记录。
核对本周内生成的销售
顺序已被每周，信息管理员×××
标
户余
额及
其认 定
受影 响的
相关
交易
常用的控
和账
制活动
×××将通知信息管理员 ×××，与其共同调查该 事项。
信息管理员×××负责将
顾客采购订单和销售合
同信息输入Y系统，由
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
应收
账款：
销售订
完整
单、销售系统自动生成连续编号 发票已连的销售订单（此时系统 续编号、显示为“待处理”状态）。
订单，对任何不连续编
号的情况将进行检查。
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记
权利
已记录 录
和义
的销售 应
务
均确已
收
发出货 账
物 款
存在、 销售发票
需与出库 单证核
对，如有
时调查和 主
处理。
动
其认 定 整性
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
主
相关 受影 响的
被审计单位的控制活动
船运公司在货船离岸
后, 开出货运提单，通
知S公司货物离岸时 间。
控制测试程
序
应收 账款：
抽取销售订
单、销售发
票、出运通
信息管理员×××将知单以及送
货单检查其
统，系统内的销售订单
内容是否一
不符应及商品离岸信息输入系
营业
状态由“已完工”自动更致。 改为“已离岸”。
务收
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入：发
应收账款记账员
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已记录应收
定期与顾
动
其认 定 生
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
主
相关 受影 响的
控制测试程
被审计单位的控制活动
序
×××根据系统显示的“已
离岸”销售订单信息，将
销售发票所载信息和报
关单、货运提单等进行
核对。如所有单证核对 一致，应收账款记账员
×××在发票上加盖“相
符”印戳并将有关信息
输入系统，此时系统内
的采购订单状态即由
“已离岸”自动更改为“已
处理”。
检查其与应 月末，应收账款主管
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主 要
业控制目 务 活 动
记与销售应收
标
户余
额及
其认
定 受影 响的
相关
交易 和账
制活动
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
收账款明细 账金额是否 一致，如有 差异，是否 已进行调查 和处理。
常用的控
的销售账款：客对账，×××编制应收账款账龄
交易计计价 价准确和分
摊
处理。 主 营业 务收 入：准 确性、 分类
销售订
如有差异报告，其内容还应包括 应及时进应收账款总额与应收账 行调查和款明细账合计数以及应
收账款明细账与顾客对 账单的核对情况。如有
差异，应收账款主管
×××将立即进行调查。
信息管理员×××根据系抽取销售订
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录货物相 应关的权 收利均已 账记录至 款应收账
整性
核销、外汇核销以及财 务记账等。
入：完
报关、出口押汇、税务
务收
存，其他联次分别用于
款
完整 性
主
营业
动
其认 定
账款：单、销售 统显示的“已完工”销售
发票已连 订单信息和销售合同约 续编号、 定的交货日期，开具连 顺序已被 续编号的销售发票（出 记录。
单、销售发 票、出运通 知单以及送 货单检查其
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
序 控制测试程
主
相关 受影 响的
口发票一式六联发票），内容是否一
交销售经理×××审核，致。 发票存根联由销售部留
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动
其认 定
应收账款记账员 ×××根据系统显示的“已 离岸”销售订单信息，将 销售发票所载信息和报 关单、货运提单等进行 核对。如所有单证核对 一致，应收账款记账员 ×××在发票上加盖“相 符”印戳并将有关信息 输入系统，此时系统内 的采购订单状态即由 “已离岸”自动更改为“已 处理”。
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
主
相关 受影 响的
控制测试程
序
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户余
额及
其认 定 应收
受影 响的
相关
交易
常用的控
和账
标
完整
已记录
制活动
S公司销售业务系以出 被审计单位的控制活动
序
控制测试程
抽取顾客索
赔处理表检
收账款。业务员×××接
查是否真实
主 要 务 活 动
业控制目
口销售为主，与顾客签
账款：
管理层制
定有关销
售退回、
折扣与折 主
让的政策
和程序，
并监督其
订的销售合同中不允许
退货，若发生质量纠纷，
应采取索赔方式，根据 双方确定的金额调整应
记 性 的销售 录
退回、 应
折扣与
收
折让均
营业 账
为真实
务收
款
到顾客的索赔传真件等
发生。
资料后，编制连续编号
的顾客索赔处理表，交
至生产部门和技术部
发生的 入：完 执行。
整性
门，由生产经理×××技
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术经理×××确定是否确
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主 要 业控制目 务 活 动
标
受影
响的
相关 交易 和账
户余
额及
其认 定
常用的控 制活动
被审计单位的控制活动
控制测试程
序
属产品质量问题，并签 字确认。如确属
S公司
的责任，应收账款记账 员×××在顾客索赔处理 表注明货款结算情况。
民币××元的，由销售经 理×××批准，如超过该 标准，应经总经理××× 审批。
记已发生应收定期与顾月末，应收账款主管录的销售账款：客对账，×××编制应收账款账龄
应退回、存在 如有差异
报告，其内容还应包括
抽取顾客对
账单检查其
与应收账款
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主 要
业控制目 务 活 动
收折扣与 账折让均
款确已记
录
务收
营业
标
户余
额及
其认 定
受影 响的
相关
交易 和账
制活动
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
常用的控
应及时进应收账款总额与应收账 明细账金额 行调查和款明细账合计数以及应 是否一致，
收账款明细账与顾客对 如有差异，
×××将立即进行调查。
账单的核对情况。如有 是否已进行
调查和处 理。
主
处理。
入：发 生
差异，应收账款主管
业务员×××接到顾客的
已发生应收
用以记录
索赔传真件等资料后，
的销售账款：销售退 退回、存在、回、折扣 折扣与完整 折让均性
与折让事 项的表单
抽取顾客索
编制连续编号的顾客索 赔处理表检
查是否已进 赔处理表。
行记录。
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主 要
业控制目 务 活 动
于恰当 期间进 行记录
营业 务收 入：截
行账务处理。
止
标
户余
额及
其认 定
连续编
受影 响的
相关
交易
常用的控
和账
制活动
应收账款记账员 被审计单位的控制活动
序
控制测试程
号，顺序×××编制应收账款调整 主
已被记 录。
分录，后附经适当审批
的顾客索赔处理表，交
会计主管×××复核后进
记已发生 录的销售 应退回、 收折扣与 账折让均
应收 管理层复 业务员×××接到顾客的 索赔传真件等资料后， 编制连续编号的顾客索 赔处理表，交至生产部 门和技术部门，由生产
抽取记账凭 证，检查与 顾客索赔处 理表金额是 否一致，并
账款：核和批准 计价 和分 摊
对应收账 款的调 整。
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主 要
业控制目 务 活 动
款确已准
准确计应收
确性、
结算情况。对于索赔金
分类
额不超过人民币××元 的，由销售经理×××批 准，如超过该标准，应 经总经理×××审批。
入：准
客索赔处理表注明货款
营业
确属S公司的责任，应
务收
收账款记账员×××在顾
确记录
主
问题，并签字确认。如
标
户余
额及
其认
定 和账
制活动
经理×××技术经理×××经适当复 确定是否确属产品质量
核。
受影 响的
相关
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
管理层复公司董事会制订并批准 抽取销售部
提坏账账款：核坏账准了应收账款坏账准备计 门出具的应
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业控制目 务 活 动
账准
标
户余
额及
其认 定
和账 受影 响的
相关
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
制活动
序
控制测试程
准备和存在、备费用，提方法和计提比例的会 核销坏完整
包括考虑计估计。
收账款可收 回性分析报 告。检查是 否编写会计 估计变更建
议,经财务
账，并性、权是否记录 记录于利和
恰当期义务 间
于适当期 间。 坏
备：计 价和
每年末，销售经理
×××根据以往的经验、 债务单位的实际财务状 况和现金流量的情况，
以及其他相关信息，编 写应收账款可收回性分 析报告，交财务部复核。
经理复核后 报董事会批 准。
分摊、
完整
会计主管×××应收 账款可收回性分析报
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业控制目
和账
务 标
动
其认 定 性、存 在
活
额及 户余
要
交易
常用的控
制活动
控制测试程
序
主
相关 受影 响的
被审计单位的控制活动
告，分析坏账准备的计
提比例是否较原先的估
计发生较大变化。如发
生较大变化，会计主管
×××编写会计估计变更 建议，经财务经理××× 复核后报董事会批准。
S公司坏账准备由 系统自动计算生成，对 于需要计提特别坏账准 备以及拟核销的坏账， 由业务员×××填写连续
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主 要 业控制目 务 活 动
标
受影
响的
相关 交易 和账
户余
额及
其认 定
常用的控 制活动
被审计单位的控制活动
控制测试程
序
编号的坏账变更申请 表，并附顾客破产等相 关资料，经销售经理 ×××审批后，金额在×× 元以下的，由财务经理
以上的，由总经理××× 审批。应收账款记账员 ×××根据经适当批准的 更改申请表进行账务处 理。
抽取收款凭
证，检查其
收收款是应收管理层复信用证到期或收到顾客款真实发账款：核收款记已付款通知，由出纳员
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要 业控制目 务 活 动
标
主
相关 交易 和账
户余 额及 其认 定
常用的控 制活动
被审计单位的控制活动
控制测试程
序
受影 响的
生的
完整
性、权
利和
义务
录。
×××前往银行办理托 是否经会计
收。款项收妥后，应收 主管复核，
账款记账员×××将编制是否加盖
收款凭证，并附相关单 “核销”印戳。
证，如银行结汇水单、
交会计主管复核。在完 成对收款凭证及相关单 证的复核后，会计主管 ×××在收款凭证上签字 作为审批证据，并在所 有单证上加盖“核销”印 戳。
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主 要
业控制目 务 活 动
据，并在所有支持文件 上加盖“核销”印戳。
应收
标
户余
额及
其认 定
和账 受影 响的
相关
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
制活动
应收账款记账员××将 编制收款凭证，并附相 关单证，如银行结汇水
单、银行到款通知单等，
提交会计主管×××复
核。在完成对收款凭证
及相关单证的复核后，
会计主管×××在收款凭是否加盖 证上签字，作为复核证
“核销”印戳。
序
控制测试程
账款：
计价
管理层复
核收款记 录。
抽取收款凭
证，检查其
是否经会计
主管复核，
准确记
和分
录收款
摊
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主 要 业控制目 务 活 动
标
受影
响的
相关 交易 和账
户余
额及
其认 定
常用的控 制活动
被审计单位的控制活动
控制测试程
序
回
务
维对顾客应收
变更顾客
及时收
和义
龄报告
经复核。
信息管理员×××负责对抽取更改汇 更改申请表预先连续编 配号码并在系统内进行 更改。
总月报检查 是否已经复 核
收账款
权利
收账款账
报告。
是否编制并
监督应
账款：
与分析应
×××编制应收账款账龄
报告，检查
应收
定期编制
月末，应收账款主管
款账龄分析
出纳员×××根据经 复核无误的收款凭证及 时登记现金和银行存款 日记账。
抽取应收账
护档案变账款：档案申请 顾更均为完整
应连续编
客真实有性、存号，编号
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主 营业 务收 入：完 整性、 发生
档效的 案 动
其认 定 在
顺序已被 记录。
财务经理×××核对
月度顾客更改信息报 告、检查实际更改情况 和更改申请表是否一 致、所有变更是否得到 适当审批以及编号记录 表是否正确，在月度顾 客信息更改报告和编号 记录表上签字作为复核 的证据。如发现任何异 常情况，将进一步调查
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
主
相关 受影 响的
控制测试程
序
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户余
额及
其认 定 应收
受影 响的
相关
交易 和账
标 对顾客
摊
档案变 更均为
制活动
被审计单位的控制活动 处理。
如需对Y系统内的顾客 信息作出修改，业务员
序
控制测试程
交信息管理员×××负责制的编号记
对更改申请表预先连续
编配号码并在系统内进
行更改。
财务经理×××核对
录表检查其
主 要 务 活 动
业控制目
常用的控
账款： 计价 和分
核对顾客
档案变更×××填写更改申请表，
经销售经理×××审批后抽取按月编
记录和原
始授权文
件，确定 主
已正确处 理。
准确的 营业
是否已经复
核。
务收
入：准
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确性、 月度顾客更改信息报
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动
其认 定 分类
告、检查实际更改情况 和更改申请表是否一 致、所有变更是否得到 适当审批以及编号记录 表是否正确，在月度顾 客信息更改报告和编号 记录表上签字作为复核 的证据。如发现任何异 常情况，将进一步调查 处理。
活
额及
务
标
户余
业控制目
和账
制活动
要
交易
常用的控
被审计单位的控制活动
主
相关 受影 响的
控制测试程
序
每半年，销售经理 ×××复核顾客档案。
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主
受影 响的 相关
要
交易
业控制目
和账
务 活
额及
动
其认 定 应收 账款： 权利
和义
护对顾客
变更顾客
信息管理员×××负责对 更改申请表预先连续编 配号码并在系统内进行 更改。
抽取更改汇
总月报并检财务经理×××核对
查是否已经
月度顾客更改信息报
复核。
告、检查实际更改情况
标
户余
制活动
常用的控
被审计单位的控制活动
序
控制测试程
维
务、存
顾档案变 档案申请
在、完
应连续编 号，编号
顺序已被 记录。 主
客
更均已
整性
档于适当
案期间进
行处理
和更改申请表是否一 致、所有变更是否得到 适当审批以及编号记录 表是否正确，在月度顾
营业 务收
入：完
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要 业控制目 务 活 动
其认 定 整性、 发生
应收
标
主
相关 交易 和账
户余
额及
常用的控 制活动
被审计单位的控制活动
控制测试程
序
受影 响的
客信息更改报告和编号
记录表上签字作为复核
的证据。如发现任何异 常情况，将进一步调查 处理。
信息管理员×××每月复 核顾客档案。对两年内
未与 S公司发生业务往
来的顾客，通知业务员 ×××由其填写更改申请
管理层定
确保顾 客档案 数据及
账款：期复核供 权利
和义
应商档案
的正确性
抽取顾客档
案检查是否
已及时更
务、存并确保其
时更新
在、完及时更 整性
新。
批后交信息管理部删除 该顾客档案。
表，经销售经理×××审新。
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要 业控制目
和账
务 标
活 动
其认 定
户余 额及
主
相关 交易
常用的控
制活动
被审计单位的控制活动
控制测试程
序
受影 响的
主 营业
务收 入：完 整性、 发生
×××复核顾客档案。
每半年，销售经理
专业资料整理
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