关于建筑安装企业的应纳税种类

关于建筑安装企业的应纳税种类

想请教关于建安企业都应交纳哪几个税种,税率各是多少,应交的企业所得税的税率是多少?

一、 建筑安装企业的应纳税种类一般包括：

二、 1.营业税； 2.城建税； 3.教育费附加 4.房产税 5.城镇土地使用税 6.车船使用税 7.印花税 8.所得税 9.个人所得税

三、 二、税率

四、 1、营业税

五、 根据《营业税暂行条例》的规定建筑安装企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。

六、 2、城市维护建设税

七、 计税依据是按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

八、 计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

九、 3、教育费附加

十、 计税依据是按实际缴纳营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

十一、 计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

十二、 4、印花税：

十三、 （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

十四、 （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；

十五、 （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

十六、 （4）借款合同，税率为万分之零点五；

十七、 （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴

十八、 花；

十九、 （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

二十、 5、个人所得税：

二十一、 工资、薪金不含税收入适用税率表

二十二、 级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

二十三、 1 不超过500元的部分 5 0

二十四、 2 超过500元至2000元的部分 10 25

二十五、 3 超过2000元至5000元的部分 15 125

二十六、 4 超过5000元至20000元的部分 20 375

二十七、 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

二十八、 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

二十九、 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

三十、 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

三十一、 9 超过100000元的部分 45 15375

三十二、 6、所得税税率：2008年1月1日开始执行新所得税法，所得税税率为25%。

三十三、 7、房产税

三十四、 依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

三十五、 8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

三十六、 （1）大城市1.5元至30元；

三十七、 （2）中等城市1.2元至24元；

三十八、三十九、四十、 四十一、四十二、四十三、四十四、四十五、四十六、四十七、（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”

9、新车船使用税网址

http://www.zhuaxia.com/item/370403069

营业税 征 收 范 围 税 率

1、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 2、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%

3、金融保险业 5%

4、邮电通信业 3%

5、文化体育业 3%

四十八、 6、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20%

四十九、 7、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%

五十、 8、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%

比如：

施工企业用收据抵减业务收入税务部门是否认可？

30分

标签：抵减 收据 税务 业务收入 税务部门

回答：1 浏览：49701 提问时间：2008-07-04 21:40

甲企业总承包了异地某建设单位工程1500万,异地某建设单位根据税法有关规定代扣代缴了甲企业1500万的营业税及附加.甲企业开工后因工期紧张,遂将其中的700万分包给了乙企业.乙企业又将其中的400万分包给了丙企业.工程完工后,乙企业要向甲企业结算工程款,丙企业也要向乙企业结算工程款.若开具发票结算属重复纳税.因此,三企业约定用收据结算.即:甲企业用乙企业开具的收据抵减700万工程款,即自身收入800万；乙企业用丙企

业开具的收据抵减400万工程款,即自身收入300万；三企业准备用各自的实际收入申报企业所得税.

问题:企业用收据抵减业务收入税务部门是否认可？若不认可，如何解决？

1、建筑业中，企业分包工程的，营业税方面可以扣除分包给分包者的收入后纳税，但有代扣代缴的义务

2、企业所得税方面，税务方面不可能认可你用收据作为成本的依据的，这是规定，丙必须给乙开400万发票，乙必须给甲开700万的发票，甲必须给业主开1500万的发票

3、这种工程已经全部纳税的情况下，可以由甲企业把全部工程已经纳营业税的情况，比如是完税凭证、施工合同等复印以后，交给乙方，然后乙方去开发票给甲方的时候，可以不再重复纳营业税，相应的，乙企业给丙企业分包业务的时候，也是同样处理。

关键要看你执行是什么制度！

如果是《建造合同》那么就是按完工百分比来确认收入和成本！

如果是以前的《施工企业会计制度》就不同了，有多少收入，就要出与之相配比的成本！

__________________________________________________

265000元的工程收入，其工程成本的各类费用（如直接费用、间接费用等支出）与收入的比率是多少？

你没有实际成本吗？

全靠自己，按比例分吗？

是不是大包工程？

你可以和你们的预算部门联系一下，他们在工程报价时就有这些信息，如人工费、材料费、机械费各占多少？现场经费、管理费的费率、利润率等都是有的！

一般来说，利润率在7%左右，管理费用的比率在5%左右，工程结算税金在3.36%左右，剩下的就是工程成本了。

工程成本中的各项费用比率也要因工程而异，有的工程人工费占大数（绿化工程、安装工程），有的工程材料费占大数（一般的土建工程）。

像道路桥梁这样的，

人工费在10%左右，

材料费在60-70%左右，

机械费在15-20%左右，

间接费在5-10%左右。

这是按工程进度来结算的，如果知道收入数，那这么结转：

当期应结转成本＝合同总成本×当期收入÷总收入

或者是

当期应结转成本＝合同总成本×完工程度

不过你的问题实在是非常模糊，无法给你更加详细分析

因为分录很多，我给你找个例子，可能你更加明白如何核算了。

一、日常经营核算：

（一）材料采购

注意以下事项：材料采购应及时完整入账，入库但没有取得发票的应暂估入账。购买的周转材料（施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等）应计入“周转材料——在库周转材料”科目，并按照上述原则进行核算。

主要会计分录：

1．预付材料款：

借：预付账款——应付购货款

贷：银行存款

2．材料入库，取得发票：当月采购收到发票的，根据入库单、发票、采购单（合同）等入账

借：原材料

贷：预付账款——应付购货款

3．材料入库但未取得发票：材料已到达并已验收入库，但至月末尚未取得发票，应进行暂估

借：原材料

贷：应付账款——暂估

以后月份收到发票时，首先以负数冲回原暂估额，

借：原材料 （以负数反映）

贷：应付账款——暂估 （以负数反映）

然后按照发票额重新入账，

借：原材料

贷：应付账款——应付购货款

如果上述材料已经领用计入工程施工成本的，并且暂估金额与发票金额有差异的，应同时调整成本。

借：工程施工——合同成本——材料费

贷：原材料

4．现款购货

借：原材料

贷：现金

银行存款

应付票据

（二）缴纳的保证金、押金

施工企业向建设单位或招标单位等其它单位缴纳的履约保证金、投标保证金、质量保证金、图纸押金等

借：其他应收款——保证金

其他应收款——押金

贷：银行存款

（三）工程施工成本费用的归集和分配

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录：

1．材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费

借：工程施工—合同成本——材料费

贷：原材料

2．人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

借：工程施工—合同成本——人工费

贷：应付工资

贷：应付福利费

3．分包工程费用

（1）预付工程款

借：预付账款——预付分包款

贷：银行存款

（2）工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

（3）支付进度款：

支付已经办理结算的款项时，

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

4．其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接费

贷：银行存款

应付账款—应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

5．施工间接费用

（1）项目部的管理经营费用，如管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目

借：施工间接费用

贷：银行存款

累计折旧

应付工资

应付福利费

（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。

借：工程施工—合同成本—施工间接费

贷：施工间接费用

（四）经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入，年底根据甲方、监理公司确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，根据合同毛利率等确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。“工程施工——合同毛利”科目应设置“税金附加”和“利润”两个明细科目。

1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利——税金附加

工程施工——合同毛利——利润

贷：主营业务收入

2．年末根据工程部核实的项目年度施工产值进行收入和成本的调整（调减用负数）

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利——税金附加

工程施工——合同毛利——利润

贷：主营业务收入

3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利——税金附加

工程施工——合同毛利——利润

贷：主营业务收入

4．计算各期应交纳的税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

（五）工程结算

向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，通过“应收账款”和“工程结算”科目反映。“工程结算”科目反映累计已结算的合同款，期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款，本科目只在工程完工时与“工程施工”科目对转。“应收账款——应收工程款”科目期末借方余额反映应收未收的进度款。

1．确认应收的进度款

借：应收账款——应收工程款

贷：工程结算

2．收到进度款后，

借：银行存款

贷：应收账款

http://iask.sina.com.cn/browse/get_class.php?fatherid=399&status=C

http://iask.sina.com.cn/u/1358765515/ish

http://ishare.iask.sina.com.cn/f/14912325.html?from=like

http://iask.sina.com.cn/u/1358765515/ish?folderid=0&page=3

http://ishare.iask.sina.com.cn/c/1905.html资料分类 > 经济管理 > 财会税务

企业所得税行业预警税负率（供你参考）

行业 预警税负率

租赁业 1.50%

专用设备制造业 2.00%

专业技术服务业 2.50%

专业机械制造业 2.00%

造纸及纸制品业 1.00%

印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

饮料制造业 2.00%

医药制造业 2.50%

畜牧业 1.20%

通用设备制造业 2.00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

塑料制品业 3.00%

食品制造业 1.00%

商务服务业 2.50%

其他制造业--管业 3.00%

其他制造业 1.50%

其他建筑业 1.50%

其他服务业 4.00%

其他采矿业 1.00%

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

批发业 1.00%

农副食品加工业 1.00%

农、林、牧、渔服务业 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

零售业 1.50%

居民服务业 1.20%

金属制品业--轴瓦 6.00%

金属制品业--弹簧 3.00%

金属制品业 2.00%

建筑材料制造业--水泥 2.00%

建筑材料制造业 3.00%

建筑安装业 1.50%

家具制造业 1.50%

计算机服务业 2.00%

化学原料及化学制品制造业 2.00%

工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

工艺品及其他制造业 1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

非金属矿物制品业 1.00%

纺织业--袜业 1.00%

纺织业 1.00%

纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

房地产业 4.00%

电气机械及器材制造业 2.00%

电力、热力的生产和供应业 1.50%

道路运输业 2.00%

2011-07-15 15:23 补充问题

请问这个税负率是怎么计算的？

1、所得税税负率计算公式：

所得税税负率=应纳所得税额/利润总额*100%

2、企业所得税行业预警税负率，是税务局测算提供的。